+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Как оплачивать вскрышные породы в декларации

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Відеоінструкція "Заповнення декларації про майновий стан та доходи"

Реализация вскрышных пород

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л. Посаженникова М. ЗАО "Таманский комбинат формовочных материалов" далее - общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарского края далее - инспекция о признании недействительным решения от Решением суда от Решение инспекции от В удовлетворении остальной части требований отказано.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Судебный акт мотивирован отсутствием оценки доводов общества о том, что вскрышная порода не является продуктом собственного производства, поскольку какие-либо технологические процессы, в том числе обработка, промывка, сушка или сортировка не осуществлялись, производственный процесс, в результате которого образуется товар, не производился; вскрышная порода по своей сути является отходом при добыче полезного ископаемого; в спорном периоде реализация продукции осуществлялась только физическим лицам с применением кассовых аппаратов через объекты стационарного торговли, имеющие площади торгового зала, не превышающие м?

При новом рассмотрении дела решением суда от Судебные акты мотивированы правомерным применением обществом в спорном периоде ЕНВД по операциям по реализации отходов производства вскрышных пород по договорам розничной купли-продажи. В кассационной жалобе и дополнении к ней инспекция просит решение суда и постановление суда апелляционной инстанции отменить, направить дело на новое рассмотрение. Заявитель кассационной жалобы указывает на отсутствие оценки судебных инстанций доводов об определении отхода как товара собственного производства.

Доходы, извлекаемые организацией от реализации продукции собственного производства через используемый ею объект стационарной торговой сети, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Деятельность общества по обращению с отходами, включая их утилизацию, в том числе посредством реализации покупателям, невозможно рассматривать как ведение деятельности в сфере розничной торговли.

Вскрышные породы, добытые самим обществом и реализованные в карьере физическим и юридическим лицам, не являются покупным товаром для целей налогообложения ЕНВД. Суд не проверил довод инспекции по системе налогообложения, применяемой обществом в IV квартале года, сделал ошибочный вывод о соответствии двух объектов стационарной торговли, имеющих площадь торгового зала не более м?

Деятельность общества является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Суд не рассмотрел вопрос о законности привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи Кодекса.

Общество является изготовителем реализуемого товара, поскольку в помещениях, в которых осуществляется его реализация, иное лицо в качестве изготовителя не указано.

Суд неправомерно отклонил довод о возможности применения в рассматриваемых правоотношениях положений Федерального закона от Расходы по вскрышным породам в целях налогообложения налогом на прибыль организаций формируют себестоимость полезного ископаемого и являются материальными расходами при производстве готовой продукции.

Установленный порядок налогообложения применительно к реализации некондиционного песка не предполагает определение налоговой базы в виде вмененного дохода от величины торговой площади, поскольку стоимость реализации указанного товара неправомерно освобождается от налогообложения налогом на прибыль организаций. В отзыве на кассационную жалобу и дополнении к нему общество просит оставить судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене в части по следующим основаниям.

Суд установил и материалами дела подтверждается, что инспекция провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации общества по НДС за IV квартал года, по результатам которой составила акт от Решением Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю от Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи Розничная торговля статьей К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства изготовления.

Объектом налогообложения по НДС признаются в том числе операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации подпункт 1 пункта 1 статьи Кодекса. По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи Кодекса, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг , определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах пункт 2 статьи Кодекса.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями - и Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз пункт 1 статьи Кодекса.

В силу пункта 3 статьи Кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 данной статьи. Суд установил, что общество осуществляет добычу полезного ископаемого песка формовочного на основании лицензий на право пользования недрами от При рассмотрении дела суд, ссылаясь Закон Российской Федерации от В деятельности общества по их производству отсутствуют экономические признаки, определяющие процесс производства, поскольку в отношении них оно не производило обработку, обогащение, промывку, сушку, фасовку или иную доработку с целью придания им товарного вида для последующей реализации.

По этим основаниям суд отклонил довод инспекции о наличии у получаемых обществом вскрышных породах признаков продукции собственного производства изготовления. Суд указал, что реализация отходов некондиционного песка - вскрышных пород при добыче формовочного песка по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагает обложение НДС реализацию отходов, а также начисление пеней и штрафов по данному налогу за периоды, предшествовавшие изменению толкования налоговым органом отходов некондиционного песка как продукции собственного производства с учетом действия налогового периода по НДС и порядка изменения налогового регулирования, ухудшающего положение налогоплательщиков , когда в силу выданного ранее уведомления о возможности применения единого налога по упрощенной системе налогообложения далее - УСН от Считая, что общество вправе руководствоваться в своей деятельности письмом Минфина России от Кроме того, суд учел, что инспекция с по годы имела в своем распоряжении все необходимые документы и информацию о деятельности общества для своевременного выявления и уведомления об уточнении налоговых обязательств, в том числе и в оспариваемом периоде.

Имелись у инспекции и отчеты общества, направляемые им в лицензирующий орган, с указанием видов реализуемого песка, которые оно представило суду. Суд также учел, что инспекция не приняла во внимание толкование компетентного органа об определении вскрышных пород как отходов, а не продукции собственного производства, полученное до принятия обжалуемого решения по ходатайству общества о направлении разъяснений об отнесении вскрышных пород некондиционного песка к отходам в соответствующие органы государственной власти, уполномоченные на дачу таковых разъяснений.

Согласно статье Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных и или используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях их частях , имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. Площадь торгового зала - часть магазина, павильона открытой площадки , занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети организации общественного питания , содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды субаренды нежилого помещения или его части частей , разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы.

Судебные инстанции сочли доказанным обществом реализацию им отходов производства некондиционного песка с применением кассовых аппаратов через два объекта стационарной торговли с площадью торгового зала не более кв.

Так, объекты стационарной торговли, расположенные по адресу: Краснодарский край Темрюкский район пос. Сенной ул. Мира д.

Ахтанизовская, имеют площадь торговых залов 20,7 м? Доказательства обратного не представлены. Поскольку судом при рассмотрении дела установлено, что спорный товар вскрышные породы не является продукцией собственного производства изготовления , он отнесен к отходам от добычи полезных ископаемых открытым способом, то применение обществом ЕНВД по операциям реализации отходов производства вскрышных пород по договорам розничной купли-продажи признано правомерным.

Суд сделал вывод об отсутствии у инспекции правовых оснований для применения положений Закона N ФЗ в части налоговых правоотношений, регулируемых только Кодексом. Общество в спорный налоговый период по письменному уведомлению инспекции от Требованием инспекции от Суд также учел, что инспекция с Как следует из пункта 4 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от Эти обстоятельства суд расценил свидетельствующими об отсутствии у инспекции правовых оснований для начисления НДС, соответствующих пеней и штрафов по пункту 1 статьи Кодекса за неполную оплату НДС и по пункту 1 статьи Кодекса за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за IV квартал года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 32 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Указанная обязанность реализуется налоговыми органами посредством осуществления различных форм и методов налогового контроля. В соответствии со статьей 33 Кодекса должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Соответственно, налогоплательщик вправе полагать, что налоговый орган, официально сообщающий ему свое решение, действует в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах. Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, применение ранее установленных условий реализации прав и свобод должно осуществляться на основе принципа поддержания доверия граждан к закону и действиям государства в том числе Определения от В силу пункта 2 статьи 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации расчеты по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Как следует из пункта 4 статьи Сходный правовой подход сформирован в определении Верховного Суда Российской Федерации от Суд установил и материалами дела подтверждается, что инспекция вплоть до указанных письма и требования на протяжении многих лет принимала у общества налоговые декларации по ЕНВД без замечаний, в связи с чем общество полагало правильным применение им указанного специального налогового режима.

Проверяя довод инспекции о наличии у реализуемых обществом отходов признаков товара собственного производства, суд указал, что в спорном периоде IV квартал года общество применяло ЕНВД, при этом довод инспекции об осуществлении обществом деятельности в виде реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети документально не подтвержден.

Доводы о сокрытии обществом от налогового контроля каких-либо обстоятельств и особенностей осуществления деятельности инспекция в решении аргументы не приводит. Ссылка жалобы о внесении законодателем изменений, запрещающих применять специальные налоговые режимы с При таких обстоятельствах выводы суда о разумных ожиданиях общества при установленных фактических обстоятельствах настоящего дела, письменных разъяснениях, поведения самой инспекции и налогоплательщика, представлявшего на протяжении ряда лет в налоговый орган необходимые сведения для осуществления налогового контроля, что в том числе привело к ситуации, при которой общество считало возможным применение системы ЕНВД, а также действиях инспекции по направлению обществу информационного письма и требования о неправомерности применения специального налогового режима, основаны на правильном применении норм права к конкретным обстоятельствам дела и правового подхода, сформированного в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от Вывод суда об отсутствии у инспекции при установленных им конкретных фактических обстоятельствах оснований для начисления НДС, соответствующих пеней и штрафа по пункту 1 статьи Кодекса по реализации производимой обществом продукции переоценке не подлежит.

Доводы жалобы в указанной части фактически направлены на переоценку установленных судом обстоятельств дела, свидетельствующих о наличии у общества при совокупности и взаимосвязи представленных в материалы дела доказательств разумных ожиданиях о правильности применяемых им систем налогообложения, что в полномочия кассационной инстанции не входит. Проверяя довод жалобы о законном привлечении общества к ответственности по пункту 1 статьи Кодекса за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал года Из акта налоговой проверки инспекции от На первой странице акта отражено, что общество не исчислило НДС в размере рублей в связи с неправильным применением ЕНВД по операциям реализации вскрышных пород некондиционного песка.

На листе 3 акта л. При этом величиной налога по данным инспекции в таблице указано рублей, в пункте 3. Эти же цифровые величины сумма налога по декларации рубля, сумма налога по данным инспекции рублей перенесены в мотивировочную часть решения инспекции. В резолютивной части решения инспекции при расчете штрафа по пункту 1 статьи Кодекса величиной начисленного налога указано рублей, размер штрафа определен следующим образом:.

Содержатся в акте проверки и решении инспекции и ссылки на наличие у общества рубля переплаты по срокам уплаты НДС на Какие-либо сведения о неуплате обществом указанного им к уплате НДС в размере рублей на момент вынесения решения инспекции в акте проверки и решении инспекции отсутствуют, содержится информация об отсутствии по срокам уплаты НДС на Из пояснений инспекции суду кассационной инстанции также следует, что общество привлечено за нарушение срока представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал года как по операциям реализации формовочного песка, так и некондиционного песка.

Последние налогоплательщик в спорной декларации, как следует из пояснений суду кассационной инстанции, не отразил. Величина штрафа по пункту 1 статьи Кодекса без учета начисления НДС по реализации песка некондиционного составляет рублей, а только по песку некондиционному - 39 рублей. Всего взыскано по реализации формовочного и некондиционного песка рублей штрафа по пункту 1 статьи Кодекса за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за 4 квартал года.

Из апелляционной жалобы общества в вышестоящий налоговый орган л. Оспариваемая сумма - рубля".

Определение объекта обложения платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

В ходе выполнения работ по добыче, выявляются вскрышные породы отходы , которые не являются полезным ископаемым. Может ли организация реализовывать имеются спрос указанные отходы? Какие должны быть требования к реализуемой продукции, есть ли риски? Специальных стандартов и рекомендаций об учете отходов в виде отвалов вскрыши законодательством не предусмотрено. Упоминание о таком виде активов можно найти только во временных рекомендациях от

rumba07, наверное выписки оплачивали то что финансисты и то что у вас скорее всего это корректирующий расчет платы (декларации) Как избежать платы за размещение отходов вскрышной породы?.

Использование отходов производства: возможности и ограничения

Затраты на перевозку глины включите в состав косвенных расходов на основании статьи Налогового Кодекса. Третий способ расчета стоимости полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости применяйте, если в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, у организации не было операций по реализации конкретного вида добытого полезного ископаемого абз. При определении расчетной стоимости учтите как прямые, так и косвенные расходы. Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения п. К прямым расходам могут относиться:. Прямые расходы распределите между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец месяца, за который рассчитываете НДПИ. Часть прямых расходов, которая приходится на остаток незавершенного производства в конце месяца, исключите:.

Плата за размещение отходов

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации имеются предпосылки для признания обоих видов добытого в РФ на основании лицензии полезного ископаемого известняка объектом налогообложения НДПИ и учета этих видов полезного ископаемого при определении налоговой базы по НДПИ независимо от цели дальнейшего использования добытого известняка. Поскольку в рассматриваемой ситуации предприятие один из видов добытого известняка не реализует, по этому виду полезного ископаемого следует определять налоговую базу с применением нормы п.

В статье раскрываются вопросы исчисления и взимания платы за размещение отходов производства и потребления с учетом последних законодательных изменений [1].

Рассмотрена проблема использования отходов производства для рекультивации нарушенных земель и в качестве вторичных материальных ресурсов. Кратко проанализированы законодательство и правоприменительная практика по вопросам использования отходов для рекультивации, включая использование вскрышных пород, рекультивацию отвалов вскрышных пород, а также законодательство и правоприменительная практика по вопросам использования отходов в качестве вторичных материальных ресурсов, соответствие данных способов обращения с отходами наилучшим доступным технологиям. Представлена оценка существующих способов стимулирования увеличения объемов утилизации отходов. Согласно определению, приведенному в ст. Отдельные положения об использовании отходов производства встречаются в различных нормативно-правовых актах.

Согласно пп. При этом:. Подпунктом При этом предусмотренный пп. Согласно п. Так, согласно п. Если законом установлено требование относительно качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, соответствующий этим требованиям п.

мещения вскрышной породы и связанные с ними воздействия на окружаю- щую среду. . ющие оплату работ по рекультивации и закрытию. Принцип № 10 Декларации Рио гласит: «Экологические вопросы следует.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларирование доходов физических лиц. Зачем сдавать налоговую декларацию на доходы?
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. nandsolsremp

    Военных которых захватили при захвате катеров просто подставили.их жизнь и здоровье никому не интересно И по большому счету Украина знала что эту территорию Россия считает своей!КАКОГО ХУЯ ОНИ ТУДА ЛЕЗЛИ? НЕ ИНАЧЕ КАК ПРОВОКАЦИЯ .

  2. garsmillbackmisc

    Вы очень начитаный человек?Что нужно учить,что бы,таким же быть?